蘇會協（2005）59號

　　各市注冊會計師協會、省直所檢查組及全省各有關會計師事務所：

　　為了貫徹中注協（中國注冊會計師協會簡稱，下同）“關于開展2005年會計師事務所執業質量檢查工作的通知”（會協[2005]37號）（以下簡稱《檢查通知》）與江西檢查工作會議的精神和要求，省注協經研究，提出我省開展2005年會計師事務所執業質量檢查工作的實施意見如下：

　　一、檢查對象

　　按照中注協《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》（以下簡稱《檢查制度》）五年周期輪查的規定和要求，2005年我省被查會計師事務所家數控制在全省事務所總數的20%以上。具體檢查對象的確定辦法是：先由13個市注協和省直所檢查組按照中注協2005年執業質量檢查的重點（1、2003年1月1日至2005年2月28日期間新設立的尚未接受過檢查的會計師事務所；2、注冊會計師人數較少的小規模事務所；3、上市公司年報審計期間發生異常變更的后任事務所及不主動報備變更的事務所）和我省注協“把被投訴舉報的事務所列入今年檢查對象”的要求，推薦各自所轄范圍的被查事務所備選名單（其中，一家有上市公司審計資格的所由省注協直接選定），最后由省注協研究確定。

　　按照上述辦法，今年我省會計師事務所執業質量檢查計劃共檢查會計師事務所96家（含分支機構7家），占全省會計師事務所總數366家（含分支機構40家）的26.23%.其中新設立事務所58家（含分支機構6家），小規模事務所30家（含分支機構1家），被投訴舉報的事務所2家，有上市公司審計資格事務所1家。新設所和小規模所占今年被檢查所合計數的91.67 %.

　　二、檢查的內容和范圍

　　（一）我省2005年事務所執業質量檢查的內容：按照中注協今年37號《檢查通知》即中注協《檢查制度》中的要求和規定主要包括三方面：1、事務所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；2、事務所和注冊會計師職業道德情況；3、事務所內部質量控制情況。其中，把對新設所、小規模所的設立條件和惡性低價競爭承攬業務行為的檢查作為對所、師職業道德檢查的重要內容。

　　（二）我省2005年事務所執業質量檢查范圍：以被查事務所2005年（截止6月30日）已出具報告的審計和驗資業務為檢查總體，必要時追溯檢查以前年度的業務報告。

　　對被查所業務報告抽查的數量：以反映被查所整體執業質量狀況為原則，具體數量則以被查所的具體情況確定，主要考慮以下幾方面的要求：1、每位有簽字權的注冊會計師其已出具的報告都抽查到（至少一份）；2、審計和驗資業務都抽查到；3、兼顧了審計報告和驗資業務類型；4、關注重點（目標）業務項目；5、考慮到不同行業業務和業務項目大小。業務報告抽查數量底限：中小所一般不低于檢查總體的5%；有上市公司審計資格的大所因其抽查業務項目（樣本個體）大，可適當降低比例，一般不低于檢查總體的3%.

　　三、檢查工作組織

　　我省2005年事務所執業質量檢查由我省注協統一組織實施完成，包括組織13個市注協推薦并確定檢查對象，制定全省今年的檢查工作方案；在13個市注協和省直所組建檢查組，組織抽調檢查人員并進行查前培訓，明確檢查工作規定和要求；對各檢查組的檢查工作（包括實地檢查、檢查處理及檢查總結上報等）進行指導和督查；對全省檢查結果進行處理；對全省檢查工作進行總結并向中注協報告規定材料。

　　13個市注協和省直所檢查組受省注協委托，推薦被查事務所名單；抽調檢查人員并給予必要的查前培訓；制訂檢查組檢查工作方案；委派檢查工作小組對被查事務所進行實地檢查（包括通知被查所做好查前準備，實施實地檢查，與被查所交流檢查情況等）；出具或提交檢查報告，對檢查結果提出研究處理建議；編寫檢查組工作總結，向省注協匯總上報規定和要求的材料（包括被查所檢查報告，檢查組檢查情況統計表、檢查結果處理（建議）匯總表和移交情況匯總表，檢查組檢查工作總結等）。

　　四、檢查工作步驟和時間安排

　　我省注協2005年執業質量檢查分以下幾個階段：

　　（一）組織準備階段（7月20日前）

　　1、6月24日前，組織13個市注協和省直所檢查組推薦并確定被查事務所名單，研究制定我省“2005年會計師事務所執業質量檢查工作方案”（蘇會協[2005]58號）；向各市注協和省直所檢查組印發召開“2005年會計師事務所執業質量檢查工作會議的通知”（蘇會協[2005]57號）。

　　2、7月20日前，召開全省部署今年執業質量檢查工作會議，印發我省今年會計師事務所執業質量檢查工作文件（即本《通知》）；對13個市注協和省直所檢查組檢查人員進行查前培訓（分省注協檢查人員師資和各檢查組檢查人員二層次進行）；各市注協和省直所檢查組制訂檢查工作方案（計劃）并報省注協備查；通知檢查對象（被查所）做好查前準備工作（包括自查總結并向檢查組報送規定的材料）。

　　在檢查工作組織準備階段，省、市注協（檢查組）要利用多種形式、多途徑及時向業內外媒體宣傳報道我們所做的工作。

　　（二）實地檢查階段（7月21日～8月20日）

　　在這一期間， 13個市注協和省直所檢查組要完成各自所分配的事務所執業質量實地檢查工作任務，做好與被查所的交流與溝通，撰寫出《檢查報告》，對檢查結果提出處理建議意見。

　　在實地檢查階段，各檢查組要及時做好典型案例收集、檢查情況統計報告工作，并做好相關信息在業內外媒體上宣傳報道工作。

　　（三）檢查工作總結和檢查材料匯總上報階段（8月21日～10月31日）

　　1、市注協和省直所檢查組檢查工作總結和檢查材料匯總上報時段（8月21日～9月20日）。在此期間，市注協和省直所檢查組要完成下列工作：①各被查所《檢查報告》和對其檢查結果處理建議意見的初步審定；②檢查組“檢查工作總結”及其報告文件的撰寫；③“檢查組檢查工作情況報告表”的匯總填寫；④“檢查組檢查處理結果（建議）匯總表”的填寫；⑤“檢查組移交情況（建議）匯總表”的填寫；⑥檢查組收集的典型案例的收集整理等。要求將上述總結匯總材料同時以紙質和電子版于9月20日前一并報送省注協，同時要求做好所有檢查材料的歸檔工作。

　　2、省注協檢查工作總結和檢查材料匯總上報時段（9月21日～10月31日）。在此期間，省注協要完成下列工作：對全省今年全部被查所“檢查報告”和對其“檢查處理結果（建議）”的最終審定工作，并作出自律懲戒或行政移交處理決定；做好上報中注協全省“檢查工作情況統計表”和“檢查處理結果匯總表”及“移交情況匯總表”的填寫；做好全省檢查工作總結及其上報中注協報告文件的撰寫；對各檢查組上報的典型案例材料進行整理并準備好上報中注協的典型案例材料。于10月31日前同時以紙質和電子版向中注協上報規定和要求的總結匯總材料。

　　為提高我省今年執業質量檢查質量和水平，提高檢查工作效率與效果，我省注協擬采取以下措施：①在本階段初舉行各檢查組負責人會議，由各檢查組拿出一份業務執業質量檢查檔案（樣本）在會上交流比評，并借此來檢查促進各檢查組業務檢查工作質量和文檔規范化工作。②對全省被查所“檢查報告”和對其檢查結果處理的最終審定工作由省注協組織，請市注協檢查組代表參加，采取全部集中審定或劃片就地集中審定方式進行，以提高檢查處理的工作效率，確保其水準。③適時組織做好檢查工作巡查、指導、交流、宣傳報道工作，擴大檢查工作的業內外影響和效果。具體實施時間具體通知，請各市注協檢查組在編制方案安排工作時有所準備。

　　五、檢查工作要求

　　（一）省市注協、各檢查組檢查人員、各被查所都要充分認識開展今年行業執業質量檢查工作的重要意義，高度重視并周密部署今年的檢查工作。要按中注協領導的要求，把其作為今年一項重點工作來抓；要加強組織領導，周密計劃，精心布置和安排；在人員、經費和工作條件等方面給予保障；要求把各環節工作落到實處，抓出成效。

　　（二）省注協要加強與財政、審計等政府部門的溝通，做好檢查和處理的協調工作，以避免重復檢查、提高檢查與處理的效率和效果。

　　同時，省注協要加強業內溝通，以便及時得到中注協的技術指導和支持，得到被查事務所的理解和配合。

　　（三）對檢查中發現的問題的處理，要根據中注協《檢查制度》規定和今年37號《檢查通知》的要求，嚴格進行行業懲戒，對那些應予行政處罰的執業質量問題和事務所設立條件問題，應當移交財政部門處理。

　　對檢查發現問題處理的依據和標準：行業自律懲戒主要依據中注協《檢查制度》“檢查結果處理”規定；移交行政處罰主要依據今年財政部24號令“監督暫行辦法”。具體處理細則可參考“江蘇省注協會計師事務所執業質量檢查處理指導意見”。

　　我省注協檢查處理的程序：檢查組出具“檢查報告”，提出檢查處理建議意見；先經市注協初步審定；然后報由省注協審定。

　　（四）檢查人員要經挑選且在查前必經培訓，以勝任檢查工作；在實地檢查中，檢查人員要以中注協“檢查手冊”（內有“檢查制度”）的規定和要求進行，但不能僅關注注冊會計師執業程序（形式），更要關注注冊會計師在執業程序中體現出的專業判斷和職業精神（實質內容）。在對檢查發現的問題提出處理建議意見時，要充分體現中注協《檢查制度》“幫助、教育、督促、提高為主，以必要的懲戒為補充”的原則精神。

　　（五）加強檢查信息的收集和運用。首先，省市注協檢查組檢查人員及被查事務所都要注意檢查有用信息（包括典型案例）的收集整理；其次，要注意檢查信息的有效利用。要通過業內和業外媒體包括業內會刊、網站和專業信息（如中注協《檢查工作動態》）及社會大眾媒體的宣傳報道，傳播有益經驗，宣傳行業檢查所做的工作，以擴大檢查工作的業內外影響。

　　（六）檢查人員在檢查過程中要遵守檢查工作紀律，遵守職業道德，維護行業協會檢查人員的良好形象。

　　（七）列入本《通知》被查會計師事務所名單的各會計師事務所（包括分所）：省注協將派對應的檢查組于2005年7月21日至8月20日到你單位進行執業質量實地檢查。請你們在接本《通知》后抓緊做好迎接檢查組實地檢查的各項準備工作，包括派人對本所各項內部管理制度的建立和執行情況，及2005年1月1日—6月30日已出具報告的年報審計和驗資業務項目進行認真自查，整理好各項管理制度文本和各類業務檔案，寫好自查工作情況報告；于7月20日前向檢查組提交《自查報告》和已填好的規定信息資料。

　　各被查所實地檢查的具體時間請各被查所與檢查組主動聯系商定。請各被查所為檢查組提供必要的工作條件，并積極支持配合檢查組的實地檢查工作。

　　                                                                    二00五年六月二十八日